唐山律师刘辉法律专业毕业，现执业于河北鸿翔律师事务所，本人具有扎实的法学理论功底，严谨的分析能力，敏锐的判断及应变能力，自执业以来，始终以维护客户的合法权益为执业理念，踏踏实实做人，兢兢业业办案，坚持...... 企业所得税纳税人，是承担企业所得税纳税义务的人。这里的人指的是法律上拟制的人，即取得收入的组织。从性质上看，包括但不限于企业。从组织形式上看，包括但不限于法人。新旧税法、内外资莫不如此。
不知为何，相关法律都并没有对纳税人进行学理上的定义，而是采取的正列举的方法。暂行条例第二条提出了“独立经济核算”的概念，并对内资企业所得税纳税人进行了列举。实施细则第四条对“独立经济核算”进行了阐释，即“指纳税人同时具备在银行开设结算账户，独立建立账簿、编制财务会计报表，独立计算盈亏等条件”，这也就是耳熟能详的“三个条件”。从会计核算有关的法律法规来分析，“独立”是用来形容“编制账簿”的，而不是“独立编制账簿”+“独立编制财务报表”。这是因为非法人分支机构没有自己独立财产，因此也就不能编制自己的资产负债表等等。反之，如果是后者的话，也就与现行的法人所得税相去无多了。但是遗憾的是，从没有相关文件对此予以明确。
由于纳税人的定义涉及到纳税义务的承担以及税源的问题，《国家税务总局关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复》(国税函「1998」676号)进一步明确，“按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。”
